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所有企业所得税前扣除都需要发票吗?

时间:2018-12-20      来源:八蕉叶企服  


所有企业所得税前扣除都需要发票吗?以票控税,这是一直以来我国采取的税收征管原则。正是因为这一原则使得很多财务人员在实际工作中有企业所得税税前扣除一律得取得发票,否则不能据

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  所有企业所得税前扣除都需要发票吗?以票控税,这是一直以来我国采取的税收征管原则。正是因为这一原则使得很多财务人员在实际工作中有“企业所得税税前扣除一律得取得发票,否则不能据实扣除”的理解,那么真的是所有企业所得税前抵扣都需要发票吗?下面我们来分析一下:

  从税法角度分析:

  根据我国相关税法的有关规定:当企业实际发生的和取得收入有关的、合理的支出,其中包括成本、费用、税金以及损失和其他的支出,规定准予在计算应纳税所得额时扣除。

  企业应纳税所得额是以权责发生制为原则的,不论企业的款项是否收付,都作为当期的收入和费用;如果是不属于当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的排除在外。

  由上述的条款可以看出,企业成本费用的扣除有以下几个特点:

  ①成本费用的扣除以遵守企业所得税法为前提;

  ②企业发生的成本费用应该与收入配比扣除,不得提前或滞后申报扣除;

  ③企业可扣除的费用必须与取得的收入直接相关;

  一般来说,除税法另有规定外,不符合上述几点的不能在企业所得税前扣除。

  从实务相关角度分析:

  我国相关法律规定:如果是不符合规定的发票,不可以作为财务报销的凭证。

  相关通知规定:纳税人使用不符合规定的发票,特别是没有填写开款方以及付款方全称的发票,是不得允许纳税人用于企业的税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销的相关事项的。

  根据上述条款,不难看出,发票仅是企业所得税前扣除凭证中的重要的一种,并非没有发票就一定不能税前扣除,它仅仅是业务发生的一个凭证。扣除凭证反映什么?它反映的是企业实际发生的各项支出,证明支出是真实有效的。也就是说,符合规定的发票只是扣除凭证的其中一种,并不是唯一的合法有效凭证,其他合法有效的扣除凭证(如发生违约金、赔偿金、拆迁补偿费等取得合法凭据)同样可以作为税前扣除凭证,据实在税前扣除。